Rennwett- und Lotteriesteuer

§ 17 Abs.

• Ein Gewerbe liegt vor bei systematischer, dauerhafter und unternehmerischer Ausrichtung der Wettaktivität.
• Indizien sind: hoher Kapitaleinsatz, Nutzung professioneller Software/Tools, hohe Wetterfrequenz.
• Das Führen eines detaillierten Wett-Tagebuchs kann sowohl ein Indiz für Gewerblichkeit als auch ein Nachweis für private Absicht sein.
• Die Absicht, den Lebensunterhalt ganz oder teilweise aus Wetterträgen zu bestreiten, ist ein starkes Indiz.
• Die Beweislast für die Gewerblichkeit trägt im Zweifel das Finanzamt.
• Ein einmaliger, sehr hoher Gewinn begründet für sich allein meist noch keine gewerbliche Tätigkeit.

2 des Entwurfs regelt außerdem erstmals einen eigenständigen Tatbestand der Sportwettenbesteuerung. Der Steuersatz für Wetten aus Anlass von Sportereignissen beträgt aber nur 5 Prozent des Nennwerts der Wettscheine beziehungsweise des Spieleinsatzes. Nach dem Willen des Gesetzgebers soll der niedrige Steuersatz "im europäischen Vergleich eine adäquate Steuerbelastung" sichern und eine "Überführung des bisherigen illegalen Wettangebots in die Legalität" fördern.

Die geplante Sportwettensteuer ist – wie das gesamte Regelungsgefüge zeigt - kein Unterfall der Lotteriesteuer mehr. Vielmehr handelt es sich um eine neue Kategorie der Verkehrsteuern, was auch in der Bezeichnung des Entwurfs "Gesetz zur Besteuerung von Sportwetten" zum Ausdruck kommt. Im Gegensatz zur noch geltenden Rechtslage werden nicht nur im Inland veranstaltete Sportwetten von der Steuer erfasst. Der ausländische Veranstalter kann also die Steuer künftig nicht mehr umgehen, indem er ein inländisches Vermittlungsbüro zwischenschaltet. Hält sich der in Deutschland ansässige Spieler jedoch im Ausland auf und schließt er dort in einem Wettbüro die Sportwette ab, so fällt keine deutsche Steuer an. Aber wie kommt der deutsche Fiskus an die Wettsteuer des ausländischen Veranstalters heran? Der Entwurf sieht vor, dass dieser der Finanzbehörde "einen steuerlichen Beauftragten" zu benennen hat.

• In der Schweiz unterliegen Glücksspielgewinne grundsätzlich keiner direkten Bundessteuer.
• Kantonale und kommunale Steuergesetze können Gewinne jedoch als sonstiges Einkommen erfassen.
• Bei gewerbsmäßigem Betreiben kann die Einkommenssteuer auf die Nettoerträge anfallen.
• Lizenzierte Schweizer Anbieter führen keine Quellensteuer auf Gewinne ab.
• Steuerpflichtig können Gewinne aus ausländischen, nicht lizenzierten Anbietern sein.
• Eine pauschale Aussage ist schwierig; eine Steuerberatung für den konkreten Kanton ist empfehlenswert.

Der steuerliche Beauftragte, in aller Regel wohl das Vermittlungsbüro, schuldet dann die Wettsteuer "neben dem Veranstalter". Er hat die steuerlichen Pflichten des ausländischen Wettveranstalters wie eigene zu erfüllen. Wie diese Regelung in den Fällen der Internet-Sportwetten funktionieren soll, erschließt sich aus dem Gesetz nicht. Denn wenn der ausländische Internetwettanbieter im Inland kein Vermittlungsbüro oder keine sonstige Betriebsstätte unterhält, wird er kaum der Verpflichtung nachkommen, einen steuerlichen Beauftragten zu benennen. Und da der Spieler selbst nicht Steuerschuldner ist, wird der Fiskus leer ausgehen. Der Sportwettenmarkt wird sich nicht nur aus diesem Grunde noch mehr ins Internet verlagern.

Gewinne aus Sportwetten in Deutschland - Steuerfrei, aber nicht immer einfach

Sportwetten sind ein Milliardengeschäft, auf das auch der deutsche Fiskus ein Auge geworfen hat. Zukünftig sollen deshalb sämtliche Sportwetten besteuert werden und Geld in die klamme Staatskasse spülen. Warum der Schuss aber nach hinten losgehen kann und das Wettgeschäft im Internet weiter boomen wird, weiß Dieter Birk. Der Versuchung, sein Glück mit Sportwetten zu versuchen, begegnet man fast überall: In der häuslichen Post, im Internet und in vielen Straßen größerer Städte werden Wetten auf den Ausgang eines Sportereignisses beworben. Als Glückspiel im Internet sind sie hingegen immer noch komplett durch den Glücksspielstaatsvertrag (GlüStV) verboten.

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Anders als im Alltag kommt der Begriff der Sportwetten in den Steuergesetzen bislang nicht vor. § 17 Rennwett- und Lotteriegesetz (RennwLottG) erfasst neben Lotterien und Ausspielungen seit dem 1. April 2000 nur bet sportwetten tipps heute fußball die so genannten Oddsetwetten. Dabei wettet der Spieler auf vorgegebene Sportbegegnungen, vornehmlich Fußballspiele, zu festen Quoten. Tritt das vom Spieler vorhergesagte Ergebnis ein, erhält er als Wettgewinn seinen Einsatz multipliziert mit einer vom Veranstalter vor dem Abschluss der Wette festgelegten Quote ("odd").

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Sportwetten, bei denen der Teilnehmer mit der Höhe des Einsatzes seine Gewinnhöhe und sein Risiko selbst bestimmt, werden gegenwärtig vom RennwLottG nicht erfasst. Dabei wird mit diesem Geschäftsmodell im Internet am meisten Geld verdient. Das soll sich nach Inkrafttreten des neuen Glücksspielstaatsvertrags ändern, der neuerdings die Konzessionierung detailliert regelt und auch Online-Wetten auf Fußball und andere Events nicht mehr ausnahmslos verbietet. Dadurch wird der bislang weitgehend illegale Sportwettenmarkt vorsichtig und in engen Grenzen legalisiert. Die Folgen dieser auch vom Bundesverfassungsgericht und dem Europäischen Gerichtshof eingeforderten Marktöffnung für private Glücksspielanbieter zeichnen sich auch im Steuerrecht ab: In einem im Dezember vorgestellten Entwurf eines Gesetzes zur Besteuerung von Sportwetten heißt es, es sei nunmehr "geboten, das Steuerrecht für Sportwetten zu öffnen". Das Gesetz leidet nämlich noch an einem weiteren Manko: Hat der ausländische Wettanbieter, wie vom Gesetz gefordert, einen inländischen Beauftragten, dann wird in der Regel die Steuer zweimal anfallen.

• Spieler sollten von allen größeren Gewinnauszahlungen die Belege (Kontoauszüge, Wettquittungen) dauerhaft aufbewahren.
• Bei gewerblicher Tätigkeit sind Aufzeichnungen über jede Wette (Einsatz, Quote, Gewinn/Verlust) zwingend notwendig.
• Die Aufbewahrungsfrist für steuerrelevante Unterlagen beträgt in Deutschland grundsätzlich zehn Jahre.
• Ein separates Bankkonto für Wettaktivitäten vereinfacht die Übersicht und Nachweisführung erheblich.
• Bei Kontenabfragen durch das Finanzamt können ungewöhnlich hohe Geldbewegungen auffallen und Fragen aufwerfen.
• Transparenz und gute Dokumentation sind der beste Schutz im Falle einer steuerlichen Überprüfung.

Nämlich einmal im Inland und zusätzlich noch im Ausland, dem Land der Veranstaltung. Eine Anrechnungsmöglichkeit, wie wir sie aus dem Ertragsteuerrecht kennen, sieht der Gesetzentwurf nicht vor. Dies führt zu einer steuerlichen Diskriminierung der ausländischen Wettbüros gegenüber ihrer inländischen Konkurrenz und wird ein entsprechendes Ausweichverhalten auslösen.

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Künftig unterliegen also sämtliche Sportwetten in- und ausländischer Wettanbieter der Lotteriesteuer. Der Gesetzentwurf des Bundesrates enthält nun zwei Steuertatbestände. Der neu formulierte § 17 Abs. 1 des Entwurfs erfasst nur noch Lotterien und Ausspielungen, Oddsetwetten bleiben außen vor. Wie bisher ist ein 20- prozentiger Steuersatz auf den Nennwert der Lose vorgesehen. Die großen Internetportale für Sportwetten werden so weiter boomen und ein großer Finanzsegen für den Fiskus ausbleiben.

Rechtsprechung zu Sportwetten und Steuern

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Diskriminierung ausländischer Wettbüros

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• In Österreich sind Sportwettgewinne bis zu einem Betrag von 1.000 Euro pro Spiel steuerfrei.
• Übersteigt der Gewinn die 1.000-Euro-Grenze, wird eine 40%ige Wettsteuer (Glücksspielsteuer) fällig.
• Die Steuer wird direkt vom Wettanbieter einbehalten und an den Fiskus abgeführt.
• Private Verluste können nicht mit gewerblichen Gewinnen verrechnet werden.
• Die Steuerpflicht gilt unabhängig davon, ob der Spieler privat oder gewerblich handelt.
• Die Meldepflicht für höhere Gewinne obliegt in der Regel dem Anbieter.

Dieter Birk war bis 2011 Direktor des Instituts für Steuerrecht an der Westfälischen Wilhelms-Universität Münster. Seit 1998 ist er als Steuerberater bei Pöllath + Partners in Berlin tätig. BayVGH: Vermittlung privater Sportwetten darf nicht untersagt werden In: Legal Tribune Online, 07.02.2012 , (abgerufen am: 30.05.2026 ) Die aktuellen Diskussionen um höhere Steuern für Gutverdiener sind laut Uli Reitz, Chefkorrespondent der ntv-Wirtschaft, fehlgeleitet.

Warum sind private Sportwetten steuerfrei?

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Schenkungssteuer beim Verschenken von Gewinnen

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